Bilanzierung aktuell
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02.02.2023
Basiszins für die Bewertung von Beteiligungen und Unternehmen (Februar 2023)
Zur Bewertung von Beteiligungen nach IDW RS HFA 10 und von Unternehmen nach IDW S 1 mit dem Ertragswertverfahren werden die Nettoeinnahmen der Anteilseigner abgezinst. Der Zinssatz berechnet sich dabei unter Anwendung des CAPM bzw. Tax-CAPM aus einem Basiszins zuzüglich eines Risikozuschlags.
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Basiszins für die Bewertung von Beteiligungen und Unternehmen (Februar 2023)
Zur Bewertung von Beteiligungen nach IDW RS HFA 10 und von Unternehmen nach IDW S 1 mit dem Ertragswertverfahren werden die Nettoeinnahmen der Anteilseigner abgezinst. Der Zinssatz berechnet sich dabei unter Anwendung des CAPM bzw. Tax-CAPM aus einem Basiszins zuzüglich eines Risikozuschlags.
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02.02.2023
Abzinsungszinssätze für Januar 2023
Die Abzinsungszinssätze gem. § 253 Abs. 2 HGB für Januar 2023 können nun auf der Internetseite der Deutschen Bundesbank abgerufen werden.
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Abzinsungszinssätze für Januar 2023
Die Abzinsungszinssätze gem. § 253 Abs. 2 HGB für Januar 2023 können nun auf der Internetseite der Deutschen Bundesbank abgerufen werden.
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06.01.2023
Abzinsungszinssätze für Dezember 2022
Die Abzinsungszinssätze gem. § 253 Abs. 2 HGB für Dezember 2022 können nun auf der Internetseite der Deutschen Bundesbank abgerufen werden.
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Abzinsungszinssätze für Dezember 2022
Die Abzinsungszinssätze gem. § 253 Abs. 2 HGB für Dezember 2022 können nun auf der Internetseite der Deutschen Bundesbank abgerufen werden.
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21.12.2022
Häusliches Arbeitszimmer bei gesundheitsbedingten Einschränkungen (FG)
Eine Arbeitnehmerin, die aufgrund gesundheitlicher Einschränkungen den von ihrem Arbeitgeber zur Verfügung gestellten Arbeitsplatz nicht an allen Werktagen nutzen kann, sondern stattdessen zur Aufrechterhaltung ihrer Gesundheit gehalten ist, ihrer Berufstätigkeit in ihrem häuslichen Arbeitszimmer nachzugehen, kann die Aufwendungen hierfür als Werbungskosten i. H. von höchstens 1.250 € im Jahr steuerlich geltend machen (FG Berlin-Brandenburg, Urteil v. 29.9.2022 - 5 K 5138/21; Revision zugelassen).
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Häusliches Arbeitszimmer bei gesundheitsbedingten Einschränkungen (FG)
Eine Arbeitnehmerin, die aufgrund gesundheitlicher Einschränkungen den von ihrem Arbeitgeber zur Verfügung gestellten Arbeitsplatz nicht an allen Werktagen nutzen kann, sondern stattdessen zur Aufrechterhaltung ihrer Gesundheit gehalten ist, ihrer Berufstätigkeit in ihrem häuslichen Arbeitszimmer nachzugehen, kann die Aufwendungen hierfür als Werbungskosten i. H. von höchstens 1.250 € im Jahr steuerlich geltend machen (FG Berlin-Brandenburg, Urteil v. 29.9.2022 - 5 K 5138/21; Revision zugelassen).
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16.12.2022
Bewertung mehrjähriger Kulturen in Baumschulbetrieben - Neuregelung für die Wirtschaftsjahre ab 2023/2024 (BMF)
Das BMF hat ein Schreiben zur Neuregelung für die Wirtschaftsjahre ab 2023/2024 bezüglich der Bewertung mehrjähriger Kulturen in Baumschulbetrieben nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG bekannt gegeben (BMF, Schreiben v. 13.12.2022 - IV C 7 - S 2163/21/10001 :002).
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Bewertung mehrjähriger Kulturen in Baumschulbetrieben - Neuregelung für die Wirtschaftsjahre ab 2023/2024 (BMF)
Das BMF hat ein Schreiben zur Neuregelung für die Wirtschaftsjahre ab 2023/2024 bezüglich der Bewertung mehrjähriger Kulturen in Baumschulbetrieben nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG bekannt gegeben (BMF, Schreiben v. 13.12.2022 - IV C 7 - S 2163/21/10001 :002).
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16.12.2022
Aufteilung eines Gesamtkaufpreises für ein Immobilienobjekt für Zwecke der AfA (BFH)
Ist für die Anschaffung eines Immobilienobjekts ein Gesamtkaufpreis gezahlt worden, ist der Kaufpreis zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die AfA aufzuteilen. Zunächst sind Boden- und Gebäudewert gesondert zu ermitteln und sodann die Anschaffungskosten nach dem Verhältnis der beiden Wertanteile in Anschaffungskosten für den Grund- und Boden- sowie den Gebäudeanteil aufzuteilen (BFH, Urteil v. 20.9.2022 - IX R 12/21; veröffentlicht am 15.12.2022).
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Aufteilung eines Gesamtkaufpreises für ein Immobilienobjekt für Zwecke der AfA (BFH)
Ist für die Anschaffung eines Immobilienobjekts ein Gesamtkaufpreis gezahlt worden, ist der Kaufpreis zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die AfA aufzuteilen. Zunächst sind Boden- und Gebäudewert gesondert zu ermitteln und sodann die Anschaffungskosten nach dem Verhältnis der beiden Wertanteile in Anschaffungskosten für den Grund- und Boden- sowie den Gebäudeanteil aufzuteilen (BFH, Urteil v. 20.9.2022 - IX R 12/21; veröffentlicht am 15.12.2022).
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16.12.2022
Spende an Tochtergesellschaft - Abgrenzung zur verdeckten Einlage (BFH)
Eine gemeinnützige Körperschaft (hier: eingetragener Verein) kann aus ihrem steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb eine (begrenzt) abziehbare Spende i. S. von § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG an ihre ebenfalls gemeinnützige Tochtergesellschaft leisten (BFH, Urteil v. 13.7.2022 - I R 52/20; veröffentlicht am 15.12.2022).
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Spende an Tochtergesellschaft - Abgrenzung zur verdeckten Einlage (BFH)
Eine gemeinnützige Körperschaft (hier: eingetragener Verein) kann aus ihrem steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb eine (begrenzt) abziehbare Spende i. S. von § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG an ihre ebenfalls gemeinnützige Tochtergesellschaft leisten (BFH, Urteil v. 13.7.2022 - I R 52/20; veröffentlicht am 15.12.2022).
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15.12.2022
Abzugsverbot für die neue Bankenabgabe ist verfassungsgemäß (FG)
Das FG Hamburg hat die Klage einer Bank abgewiesen, mit der diese sich gegen das Betriebsausgabenabzugsverbot gem. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 13 EStG hinsichtlich der sog. Bankenabgabe wandte. Die Klägerin vertrat die Auffassung, dass das Abzugsverbot sowohl formell als auch materiell verfassungswidrig sei (FG Hamburg, Urteil v. 30.9.2022 - 6 K 47/21; Revision anhängig, BFH-Az. XI R 30/22).
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Abzugsverbot für die neue Bankenabgabe ist verfassungsgemäß (FG)
Das FG Hamburg hat die Klage einer Bank abgewiesen, mit der diese sich gegen das Betriebsausgabenabzugsverbot gem. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 13 EStG hinsichtlich der sog. Bankenabgabe wandte. Die Klägerin vertrat die Auffassung, dass das Abzugsverbot sowohl formell als auch materiell verfassungswidrig sei (FG Hamburg, Urteil v. 30.9.2022 - 6 K 47/21; Revision anhängig, BFH-Az. XI R 30/22).
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09.12.2022
Gewinnverteilungsabrede im Fall der Nichtinvestition nach § 7g EStG (BFH)
Eine nach Ablauf des Abzugsjahres getroffene Gewinnverteilungsabrede, die für den Fall der Nichtinvestition eine vom bisher geltenden Gewinnverteilungsschlüssel abweichende Zuordnung des Gewinns aus der Rückgängigmachung des IAB trifft, ist steuerrechtlich nicht zu berücksichtigen (BFH, Urteil v. 29.9.2022 - IV R 18/19; veröffentlicht am 8.12.2022).
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Gewinnverteilungsabrede im Fall der Nichtinvestition nach § 7g EStG (BFH)
Eine nach Ablauf des Abzugsjahres getroffene Gewinnverteilungsabrede, die für den Fall der Nichtinvestition eine vom bisher geltenden Gewinnverteilungsschlüssel abweichende Zuordnung des Gewinns aus der Rückgängigmachung des IAB trifft, ist steuerrechtlich nicht zu berücksichtigen (BFH, Urteil v. 29.9.2022 - IV R 18/19; veröffentlicht am 8.12.2022).
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03.12.2022
Basiszins für die Bewertung von Beteiligungen und Unternehmen (Dezember 2022)
Zur Bewertung von Beteiligungen nach IDW RS HFA 10 und von Unternehmen nach IDW S 1 mit dem Ertragswertverfahren werden die Nettoeinnahmen der Anteilseigner abgezinst. Der Zinssatz berechnet sich dabei unter Anwendung des CAPM bzw. Tax-CAPM aus einem Basiszins zuzüglich eines Risikozuschlags.
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Basiszins für die Bewertung von Beteiligungen und Unternehmen (Dezember 2022)
Zur Bewertung von Beteiligungen nach IDW RS HFA 10 und von Unternehmen nach IDW S 1 mit dem Ertragswertverfahren werden die Nettoeinnahmen der Anteilseigner abgezinst. Der Zinssatz berechnet sich dabei unter Anwendung des CAPM bzw. Tax-CAPM aus einem Basiszins zuzüglich eines Risikozuschlags.
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26.11.2022
Steuermindernde Rückstellung für Altersfreizeit (FG)
Betriebe, die ihren Mitarbeitern zusätzliche freie Arbeitstage in Form von Altersfreizeit gewähren, können hierfür eine steuermindernde Rückstellung bilden (FG Köln, Urteil v. 10.11.2021 - 12 K 2486/20; Revision anhängig, BFH-Az. IV R 22/22).
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Steuermindernde Rückstellung für Altersfreizeit (FG)
Betriebe, die ihren Mitarbeitern zusätzliche freie Arbeitstage in Form von Altersfreizeit gewähren, können hierfür eine steuermindernde Rückstellung bilden (FG Köln, Urteil v. 10.11.2021 - 12 K 2486/20; Revision anhängig, BFH-Az. IV R 22/22).
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25.11.2022
Absetzungen für Substanzverringerung durch eine KG nach Erwerb eines Kiesvorkommens von ihrem Kommanditisten (BFH)
Ein zur Inanspruchnahme von Absetzungen für Substanzverringerung berechtigender Anschaffungsvorgang liegt auch dann vor, wenn eine Personengesellschaft einen Bodenschatz entgeltlich von ihrem Gesellschafter erwirbt und das Veräußerungsgeschäft einem Fremdvergleich standhält (Bestätigung des BFH-Urteils v. 4.2.2016 - IV R 46/12; BFH, Urteil v. 1.9.2022 - IV R 25/19; veröffentlicht am 24.11.2022).
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Absetzungen für Substanzverringerung durch eine KG nach Erwerb eines Kiesvorkommens von ihrem Kommanditisten (BFH)
Ein zur Inanspruchnahme von Absetzungen für Substanzverringerung berechtigender Anschaffungsvorgang liegt auch dann vor, wenn eine Personengesellschaft einen Bodenschatz entgeltlich von ihrem Gesellschafter erwirbt und das Veräußerungsgeschäft einem Fremdvergleich standhält (Bestätigung des BFH-Urteils v. 4.2.2016 - IV R 46/12; BFH, Urteil v. 1.9.2022 - IV R 25/19; veröffentlicht am 24.11.2022).
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08.01.2022
Bewirtungskosten nur teilweise absetzbar (FG)
Stellt eine Spielhalle ihren Besuchern kostenlose Getränke und Snacks zur Verfügung, so liegt hierin eine Bewirtung aus geschäftlichem Anlass, deren Kosten nur zu 70 % den Gewinn mindern (FG Köln, Urteil v. 29.4.2021 - 10 K 2648/20; Nichtzulassungsbeschwerde anhängig, BFH-Az. XI B 54/21).
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Bewirtungskosten nur teilweise absetzbar (FG)
Stellt eine Spielhalle ihren Besuchern kostenlose Getränke und Snacks zur Verfügung, so liegt hierin eine Bewirtung aus geschäftlichem Anlass, deren Kosten nur zu 70 % den Gewinn mindern (FG Köln, Urteil v. 29.4.2021 - 10 K 2648/20; Nichtzulassungsbeschwerde anhängig, BFH-Az. XI B 54/21).
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08.01.2022
Ermittlung fremdüblicher Zinsen auf Konzerndarlehen (BFH)
Für die Ermittlung fremdüblicher Darlehenszinssätze ist vor Anwendung der sog. Kostenaufschlagsmethode zu prüfen, ob die Vergleichswerte mithilfe der Preisvergleichsmethode ermittelt werden können. Das gilt auch für unbesichert gewährte Konzerndarlehen und unabhängig davon, ob die Darlehen von der Muttergesellschaft oder von einer als Finanzierungsgesellschaft fungierenden anderen Konzerngesellschaft gewährt worden sind (BFH, Urteil v. 18.5.2021 - I R 4/17; veröffentlicht am 21.10.2021).
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Ermittlung fremdüblicher Zinsen auf Konzerndarlehen (BFH)
Für die Ermittlung fremdüblicher Darlehenszinssätze ist vor Anwendung der sog. Kostenaufschlagsmethode zu prüfen, ob die Vergleichswerte mithilfe der Preisvergleichsmethode ermittelt werden können. Das gilt auch für unbesichert gewährte Konzerndarlehen und unabhängig davon, ob die Darlehen von der Muttergesellschaft oder von einer als Finanzierungsgesellschaft fungierenden anderen Konzerngesellschaft gewährt worden sind (BFH, Urteil v. 18.5.2021 - I R 4/17; veröffentlicht am 21.10.2021).
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07.01.2022
Bewirtungskosten nur teilweise absetzbar (FG)
Stellt eine Spielhalle ihren Besuchern kostenlose Getränke und Snacks zur Verfügung, so liegt hierin eine Bewirtung aus geschäftlichem Anlass, deren Kosten nur zu 70 % den Gewinn mindern (FG Köln, Urteil v. 29.4.2021 - 10 K 2648/20; Nichtzulassungsbeschwerde anhängig, BFH-Az. XI B 54/21).
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Bewirtungskosten nur teilweise absetzbar (FG)
Stellt eine Spielhalle ihren Besuchern kostenlose Getränke und Snacks zur Verfügung, so liegt hierin eine Bewirtung aus geschäftlichem Anlass, deren Kosten nur zu 70 % den Gewinn mindern (FG Köln, Urteil v. 29.4.2021 - 10 K 2648/20; Nichtzulassungsbeschwerde anhängig, BFH-Az. XI B 54/21).
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07.01.2022
Ermittlung fremdüblicher Zinsen auf Konzerndarlehen (BFH)
Für die Ermittlung fremdüblicher Darlehenszinssätze ist vor Anwendung der sog. Kostenaufschlagsmethode zu prüfen, ob die Vergleichswerte mithilfe der Preisvergleichsmethode ermittelt werden können. Das gilt auch für unbesichert gewährte Konzerndarlehen und unabhängig davon, ob die Darlehen von der Muttergesellschaft oder von einer als Finanzierungsgesellschaft fungierenden anderen Konzerngesellschaft gewährt worden sind (BFH, Urteil v. 18.5.2021 - I R 4/17; veröffentlicht am 21.10.2021).
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Ermittlung fremdüblicher Zinsen auf Konzerndarlehen (BFH)
Für die Ermittlung fremdüblicher Darlehenszinssätze ist vor Anwendung der sog. Kostenaufschlagsmethode zu prüfen, ob die Vergleichswerte mithilfe der Preisvergleichsmethode ermittelt werden können. Das gilt auch für unbesichert gewährte Konzerndarlehen und unabhängig davon, ob die Darlehen von der Muttergesellschaft oder von einer als Finanzierungsgesellschaft fungierenden anderen Konzerngesellschaft gewährt worden sind (BFH, Urteil v. 18.5.2021 - I R 4/17; veröffentlicht am 21.10.2021).
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06.01.2022
Ermittlung fremdüblicher Zinsen auf Konzerndarlehen (BFH)
Für die Ermittlung fremdüblicher Darlehenszinssätze ist vor Anwendung der sog. Kostenaufschlagsmethode zu prüfen, ob die Vergleichswerte mithilfe der Preisvergleichsmethode ermittelt werden können. Das gilt auch für unbesichert gewährte Konzerndarlehen und unabhängig davon, ob die Darlehen von der Muttergesellschaft oder von einer als Finanzierungsgesellschaft fungierenden anderen Konzerngesellschaft gewährt worden sind (BFH, Urteil v. 18.5.2021 - I R 4/17; veröffentlicht am 21.10.2021).
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Ermittlung fremdüblicher Zinsen auf Konzerndarlehen (BFH)
Für die Ermittlung fremdüblicher Darlehenszinssätze ist vor Anwendung der sog. Kostenaufschlagsmethode zu prüfen, ob die Vergleichswerte mithilfe der Preisvergleichsmethode ermittelt werden können. Das gilt auch für unbesichert gewährte Konzerndarlehen und unabhängig davon, ob die Darlehen von der Muttergesellschaft oder von einer als Finanzierungsgesellschaft fungierenden anderen Konzerngesellschaft gewährt worden sind (BFH, Urteil v. 18.5.2021 - I R 4/17; veröffentlicht am 21.10.2021).
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06.01.2022
Bewirtungskosten nur teilweise absetzbar (FG)
Stellt eine Spielhalle ihren Besuchern kostenlose Getränke und Snacks zur Verfügung, so liegt hierin eine Bewirtung aus geschäftlichem Anlass, deren Kosten nur zu 70 % den Gewinn mindern (FG Köln, Urteil v. 29.4.2021 - 10 K 2648/20; Nichtzulassungsbeschwerde anhängig, BFH-Az. IX R 54/21).
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Bewirtungskosten nur teilweise absetzbar (FG)
Stellt eine Spielhalle ihren Besuchern kostenlose Getränke und Snacks zur Verfügung, so liegt hierin eine Bewirtung aus geschäftlichem Anlass, deren Kosten nur zu 70 % den Gewinn mindern (FG Köln, Urteil v. 29.4.2021 - 10 K 2648/20; Nichtzulassungsbeschwerde anhängig, BFH-Az. IX R 54/21).
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05.01.2022
Bewirtungskosten nur teilweise absetzbar (FG)
Stellt eine Spielhalle ihren Besuchern kostenlose Getränke und Snacks zur Verfügung, so liegt hierin eine Bewirtung aus geschäftlichem Anlass, deren Kosten nur zu 70 % den Gewinn mindern (FG Köln, Urteil v. 29.4.2021 - 10 K 2648/20; Nichtzulassungsbeschwerde anhängig, BFH-Az. IX R 54/21).
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Bewirtungskosten nur teilweise absetzbar (FG)
Stellt eine Spielhalle ihren Besuchern kostenlose Getränke und Snacks zur Verfügung, so liegt hierin eine Bewirtung aus geschäftlichem Anlass, deren Kosten nur zu 70 % den Gewinn mindern (FG Köln, Urteil v. 29.4.2021 - 10 K 2648/20; Nichtzulassungsbeschwerde anhängig, BFH-Az. IX R 54/21).
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05.01.2022
Basiszins für die Bewertung von Beteiligungen und Unternehmen (Dezember 2021)
Zur Bewertung von Beteiligungen nach IDW RS HFA 10 und von Unternehmen nach IDW S 1 mit dem Ertragswertverfahren werden die Nettoeinnahmen der Anteilseigner abgezinst. Der Zinssatz berechnet sich dabei unter Anwendung des CAPM bzw. Tax-CAPM aus einem Basiszins zuzüglich eines Risikozuschlags.
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Basiszins für die Bewertung von Beteiligungen und Unternehmen (Dezember 2021)
Zur Bewertung von Beteiligungen nach IDW RS HFA 10 und von Unternehmen nach IDW S 1 mit dem Ertragswertverfahren werden die Nettoeinnahmen der Anteilseigner abgezinst. Der Zinssatz berechnet sich dabei unter Anwendung des CAPM bzw. Tax-CAPM aus einem Basiszins zuzüglich eines Risikozuschlags.
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